Betriebsprüfung in der Gruppenpraxis – häufige Stolperfallen und wie Sie sie vermeiden

Warum Gruppenpraxen besonders im Fokus stehen

Gruppenpraxen bieten zahlreiche Vorteile – Synergien, geteilte Investitionen und organisatorische Entlastung. Doch gerade ihre komplexere Struktur macht sie auch anfälliger für steuerliche Prüfungen. In den letzten Jahren zeigt sich: Gruppenpraxen stehen bei Betriebsprüfungen besonders im Fokus, vor allem bei unklaren Verrechnungsmodellen oder bei Beteiligungen von Angehörigen.

Typische Prüfungsfelder in der Gruppenpraxis

1. Umsatzverteilung und ärztliche Beteiligungen

• Häufigster Streitpunkt: Ist die Verteilung der Einnahmen zwischen den Ärzt:innen wirtschaftlich nachvollziehbar und fremdüblich?

• Problematisch: Unklare oder mündliche Vereinbarungen über Gewinnverteilung oder Leistungshonorare.

• Prüfungskriterium: Erfolgt die Verteilung nach Leistung, Arbeitszeit oder Beteiligungsquote – und ist dies vertraglich dokumentiert?

2. Verdeckte Gewinnausschüttungen (vGA)

• Besonders relevant bei GmbH-Strukturen:

  • Werden Leistungen unentgeltlich oder unter Wert für Gesellschafter:innen erbracht?

  • Zahlt ein Gesellschafter z. B. weniger Miete als externe Ärzt:innen?

• Wenn ja, kann das Finanzamt eine verdeckte Gewinnausschüttung unterstellen – mit massiven steuerlichen Folgen.

3. Nutzung von Praxisräumen und Infrastruktur

• Wird ein Raum mit „privatem“ Charakter (z. B. ein Wohnbereich im selben Haus) steuerlich geltend gemacht?

• Bestehen Mietverhältnisse mit Angehörigen, ohne marktübliche Konditionen?

• Gibt es eine schriftliche Nutzungsvereinbarung für Räume, Geräte, Personal?

4. Anstellungsverhältnisse von Familienmitgliedern

• Werden Angehörige in der Gruppenpraxis angestellt oder bezahlt?

• Ist das Gehalt branchenüblich, die Leistung dokumentiert und die Arbeitszeit nachweisbar?

Prüfer:innen fordern zunehmend Leistungsnachweise, Zeitaufzeichnungen und Tätigkeitsbeschreibungen – auch bei Vertrauensverhältnissen im Team.

5. Privatnutzung von PKW, Handy & Co

• Auch bei Nutzung durch mehrere Gesellschafter:innen ist auf ordnungsgemäße Aufteilung und Versteuerung des Sachbezugs zu achten.

• Wichtig: Fahrtenbücher und Nutzungsaufteilungen müssen geführt werden – auch bei Leasingfahrzeugen.

Wie Sie sich optimal vorbereiten

Dokumentation ist alles:

• Schriftliche Verträge mit allen Gesellschafter:innen

• Ordentliche Geschäftsführungsprotokolle bei GmbHs

• Nachvollziehbare Regelungen zur Kostenverteilung (z. B. Miete, Personal, Geräte)

Fremdvergleich beachten:

• Würde eine vergleichbare Vereinbarung mit einem externen Arzt/einer Ärztin genauso gestaltet?

• Gibt es interne oder externe Vergleichswerte für Honorare, Mieten, Gehälter?

Frühzeitig Steuerberatung einbinden:

• Wir simulieren für Sie Betriebsprüfungsszenarien, identifizieren Schwachstellen und unterstützen bei der Plausibilisierung Ihrer Modelle.

Fazit

Eine Gruppenpraxis bringt viele Vorteile – aber auch mehr Dokumentations- und Prüfaufwand. Wer seine Verträge und Strukturen regelmäßig steuerlich überprüfen lässt, kann unangenehme Nachforderungen vermeiden und behält auch in einer Prüfung die Kontrolle.

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